Darmowy program do rozliczania PIT. Pracujący seniorzy rozliczają swoje dochody z emerytur oraz ze stosunku pracy za pomocą PIT-37. Emeryci mają możliwość skorzystania z wielu ulg podatkowych, odliczeń od podstawy opodatkowania oraz przekazania 1,5% podatku na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.
Deklaracja PIT 39: zbycie nieruchomości Zgodnie z informacją na deklaracji PIT-39, deklarację tę składasz, jeżeli w roku podatkowym rozliczasz przychód z odpłatnej sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych 19% podatkiem dochodowym poza działalnością gospodarczą. W deklaracji PIT 39 wykazujesz również przychód z tytułu umowy zamiany nieruchomości. Ze względu jednak na to, że opodatkowaniu podlega dochód ze sprzedaży prywatnej nieruchomości w przeciągu 5 lat licząc od końca roku ich nabycia lub wybudowania, w deklaracji ujmie się faktycznie jedynie nieruchomości nabyte lub wybudowane po 31 grudnia 2009 r. Pamiętaj - w deklaracji za 2016 r. (składanej w 2017 r.) nie musisz rozliczać już kwot zarobionych w 2016 r. z prywatnej sprzedaży nieruchomości lub praw związanych z nieruchomością nabytych lub wybudowanych w roku 2010 r. Od końca roku, w którym je nabyto lub wybudowano minęło bowiem ponad 5 lat. Przychody z nieruchomości nabytych lub wybudowanych do 2010 r. włącznie, nie wprowadzasz zatem na żaden PIT, przychody ze sprzedaży nieruchomości z lat 2011 - 2016 wykazuje się na PIT- 39. W deklaracji PIT 39 ujawniasz dochód ze zbycia nieruchomości stanowiący różnicę między podstawą opodatkowania a kosztami uzyskania. Podstawa opodatkowania przy zbyciu Podstawę opodatkowania stanowi przychód (zgodnie z wartością określoną w umowie) po odjęciu od niego kosztów sprzedaży (np. koszty ogłoszeń, opłat sądowych, notarialnych ponoszonych przez sprzedającego w związku z umową sprzedaży). Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Koszty uzyskania przychodów Koszty uzyskania przychodów stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania. W przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób za koszty uzyskania przychodu uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Dokumentacja Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych. Zwolnienia W deklaracji wykazać musisz kwotę zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia tej nieruchomości lub prawa majątkowego nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na własne cele mieszkaniowe wskazane w ustawie. Przychody z zagranicy W deklaracji PIT 39 wykazujesz przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości położonych za granicą. Do takich przychodów zastosujesz metodę proporcjonalnego odliczenia – dochody osiągnięte za granicą łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, a od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. UWAGA: w przypadku PIT 39 nie musisz deklarować dochodów zwolnionych z opodatkowania. Dochody takie nie wpływają bowiem na podwyższenie progu skali podatkowej, a zatem nie będą istotne dla rozliczenia podatku w Rzeczpospolitej Polskiej. W deklaracji ujmujesz dodatkowo (a zatem nie musisz wypełniać dodatkowo innej deklaracji): niepobrany przez płatnika podatek ryczałtowy z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów) uzyskanych poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (z tytułu odsetek od pożyczek z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą, dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych). Terminy Nie korzystasz z deklaracji PIT 39, jeżeli uzyskałeś wynagrodzenie w 2016 r. za zbycie nieruchomości nabytych lub wybudowanych przed 1 stycznia 2011 r. Deklarację składasz do 30 kwietnia roku podatkowego następującego po roku sprzedaży nieruchomości lub praw. Nie masz obowiązku wpłacania w roku podatkowym zaliczek z tytułu wykazywanego w tej deklaracji podatku.Korekta zeznania rocznego pit za 2022 r. pozwala uniknąć mandatu na zaległości podatkowe lub uzyskać większą kwotę nadpłaty w przypadku stwierdzenia prawa do ulgi podatkowej. Korektę pit należy sporządzić na formularzu podatkowym, na którym składałeś pierwotne zeznanie podatkowe. W pozycji 10 (cel składania zeznania) wybierz
Pytanie W 2010 r. sprzedałem mieszkanie zakupione w 2009 r. Dnia 30 marca 2011 r. złożyłem zeznanie PIT-39 i wykazałem całą kwotę jako zwolnioną. Niestety do 31 grudnia 2012 r. ani złotówki nie przeznaczyłem na cele kiedy muszę złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r.?Do kiedy muszę wpłacić zaległy podatek?W jakiej wysokości i od jakiego dnia naliczyć odsetki od zaległości: czy są to pełne odsetki czy jedynie 50 proc.? Odpowiedź W interesie podatnika jest, by jak najszybciej złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r. i zapłacić zaległy podatek. Odsetki będą liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, do dnia zapłaty. Przy spełnieniu określonych warunków, podatnik będzie mógł skorzystać z możliwości zapłacenia odsetek obniżonych. Uzasadnienie Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) – dalej: wynika, że dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości będą korzystały ze zwolnienia od opodatkowania, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Jeżeli jednak dochód ten nie został wydany na cele mieszkaniowe, podatnik powinien złożyć korektę PIT-39 za 2009 r. i zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami za zwłokę. Korekty można dokonać do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, co wynika z art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) – dalej: Im szybciej podatnik tego dokona, tym lepiej. Z jednej strony chodzi o wielkość odsetek, a z drugiej, na bezpieczeństwo podatnika. Jeżeli bowiem podatnik zwlekałby z korektą, a w między czasie doszłoby do kontroli podatkowej, czy wszczęcia postępowania podatkowego, złożenie korekty byłoby bezskuteczne, stosownie do art. 81b Podatnik mógłby narazić się wtedy na zarzut popełnienia przestępstwa skarbowego przeciwko obowiązkom podatkowym, określonego w ustawie z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (tekstjedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 186). Jeśli chodzi o naliczanie odsetek, należy cofnąć się do okresu, w którym podatnik rozliczał się z uzyskanego przychodu ze sprzedaży mieszkania. Odsetki będą zatem liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, czyli po upływie terminu do złożenia zeznania PIT-39 za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia (od 1 maja 2010 r.), i będą liczone do dnia zapłaty podatku włącznie (patrz pismo Podsekretarza Stanu Ministerstwa Finansów z 27 sierpnia 2010 r., DD2/0602/45/KBF/2010/863). Jeżeli podatnik złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty w całości ureguluje zaległość podatkową, w oparciu o art. 56 § 1a będzie mógł zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 proc. stawki (a nie 50 proc., jak wynika z pytania). Istotne jest jednak, że podatnik nie będzie miał takiej możliwości, jeżeli korekta deklaracji zostałaby złożona po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej lub w wyniku czynności sprawdzających organu podatkowego. Odsetki należy liczyć wg schematu: (kwota zaległości x liczba dni x stawka odsetek)/365. Najprościej jednak skorzystać z kalkulatora odsetkowego zamieszczonego w naszym portalu.
Za 2019 r. zryczałtowane koszty kwotowe, o których mowa w art. 22 ust. 2 ustawy, wynoszą nie więcej niż: 1 751 zł 25 gr (111 zł 25 gr za miesiące od stycznia do września oraz 250 zł za miesiące od października do grudnia), w przypadku gdy podatnik uzyskiwał przychody z tytułu jednego stosunku pracy i stosunków pokrewnych. Podstawowa stawka odsetek za zwłokę wynosi w latach 2019-2022 - 8% w skali roku. Jest ona ustalana jako suma 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego i 2%, z tym że stawka ta nigdy nie może być niższa niż 8%. Obniżona stawka odsetek za zwłokę wynosi 50% stawki odsetek za zwłokę, czyli obecnie 4%. Taką obniżoną wartość odsetek stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji; zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Uwaga! Program e-pity 2021 uwzględnia wszystkie zmiany w rozliczeniach PIT 2022. Nie wiesz jak zmiana kwoty wolnej od podatku w PIT 2021 wpłynie na Twój podatek do zapłaty w 2022 r.? Czy Twój podatek będzie wyższy czy niższy, co z Twoimi ulgami i odliczeniami? Jakie załączniki musisz wypełnić?Wylicz PIT od razu w Programie e-pity 2021, który uwzględnia wszystkie zmiany w rozliczeniach PIT 2022 >> Przykład Podatnik złożył deklarację PIT-37 w dniu 20 marca 2022 r. W dniu 3 czerwca 2022 r. znalazł błąd w deklaracji i dokonał korekty oraz wpłacił zaległy podatek 10 czerwca 2022 r. Ma prawo stosować obniżone odsetki za zwłokę. Prawo do obniżonych odsetek przysługuje mu licząc od 2 maja 2022 r. – czyli maksymalnie do 2 listopada 2022 r. Podatnik złożył deklarację PIT-28 po terminie – 4 marca 2022 r. Zapłacił z tego tytułu karę za opóźnienie. W czerwcu 2022 r. dokonał korekty deklaracji opłacając zaległy podatek. Może zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę. Dokonał jej w terminie 6 miesięcy. Obniżonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się w przypadku korekty deklaracji „wymuszonej” na podatniku, czyli: złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej; złożonej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej; dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. W tych przypadkach, korekta nawet w okresie 6 miesięcy od terminu złożenia deklaracji, nie pozwala na stosowanie stawki obniżonej. Zastosować trzeba stawkę podstawową odsetek za zwłokę. Korekta z ORD-ZU czy bez uzasadnienia? Nie ma obowiązku, by wraz z deklaracją korygującą składać pisemne uzasadnienie przyczyn korekty – ORD-ZU. Uzasadnienie to nie jest również potrzebne by uniknąć z tytułu prawidłowo złożonej korekty – odpowiedzialności karnej skarbowej. Oznacza to, że sama korekta złożona poprawnie spowoduje, że podatnik nie będzie podlegał karze z tytułu wynikłej zaległości podatkowej. Nie ma również obowiązku, by deklaracje złożone przed 2021 r. korygować stosując ORD-ZU. Stawka podstawowa i podwyższona odsetek za zwłokę Korekta złożona po 6 miesiącach od dnia upływu termin do złożenia deklaracji podatkowej oznacza naliczanie odsetek w wysokości podstawowej. Natomiast podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150% stawki odsetek za zwłokę stosuje się wyłącznie do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym. Podwyższone odsetki mają zastosowanie wyłącznie od korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia – po zakończeniu kontroli podatkowej lub dokonanej w wyniku czynności sprawdzających, ewentualnie gdy kontrola lub czynności sprawdzające lub postępowanie podatkowe ujawnią, że nie została złożona wymagana prawem deklaracja podatkowa i nie zapłacono w związku z tym podatku. Dodatkowo, by stosowane były odsetki podwyższone, kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku przekraczać musi 25% kwoty należnej i musi być ponadto wyższa niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę, obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu płatności zobowiązania lub terminu zwrotu. Jak obliczać odsetki za zwłokę? Odsetki za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę są naliczane według wzoru: gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają: Kz - kwotę zaległości,L - liczbę dni zwłoki,O1 - obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,365 - liczbę dni w roku,On - kwotę odsetek, Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu. Odsetki są naliczane od dnia następującego po dniu, w którym podatnik powinien był dokonać zapłaty podatku, natomiast naliczane są do dnia (włącznie z tym dniem) zapłaty podatku lub innej formy zwolnienia się ze zobowiązania podatkowego (np. potrącenia podatku z inną należnością). Niskie odsetki za zwłokę - do jakiej kwoty odsetek nie trzeba płacić? Nie płaci się odsetek, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej - 8,70 zł. Nie ma przy tym znaczenia, czy odsetki te wynikają z opóźnienia zapłaty podatku rocznego, czy z zaliczki na podatek. Ważne jest, że dla celu określenia tej kwoty, każde zobowiązanie podatkowe liczy sie osobno. Zatem np. opóźnienie w zaliczce za maj - liczymy limit 8,70 zł, jeśli odsetki są niższe - nie płacimy oraz tak samo postępujemy z zaliczką za czerwiec i lipiec nawet jeśli opłąty dokonujemy dopiero w grudniu, gdzie suma odsetek za te miesiące przekraczałaby już kwotę 8,70 zł. Sprawdź i przelicz także prawidłowe wyliczenia kwot wykazanych na wystawianych i otrzymywanych fakturach. W przypadku błędów w kwocie netto i brutto - możesz być zobowiązany do korekty swoich deklaracji, (kalkulator netto/brutto VAT). Źródło: Opracowanie własne PIT.pl » Kiedy stosuje się obniżone odsetki podatkowe? Odsetki ustawowe na tym samym poziomie. Konsekwencją braku zmiany stóp procentowych NBP jest pozostawienie na tym samym poziomie odsetek ustawowych, które stanowią najpowszechniejszą formę odszkodowania za zwłokę w spełnieniu świadczeń pieniężnych. Odsetki podatkowe 2022, 2021, 2020, 2019, 2018, 2017, 2016, 2015 zasady naliczania, tabela, definicja, podstawa prawna Spis treści: Odsetki podatkowe Definicja Odsetki podatkowe - Wysokość Odsetki podatkowe - Wzór na wyliczenie odsetek Przykład 1. - wyliczenie odsetek podatkowych Przykład 2. - wyliczenie odsetek podatkowych Przykład 3. - wyliczenie odsetek podatkowych 2017r. - wpłaty częściowe Przykład 4. - wyliczenie odsetek podatkowych 2019-2020 Odsetki podatkowe - Od kiedy liczyć Odsetki podatkowe - Zaokrąglenia Odsetki podatkowe - wysokość minimalna podlegająca wpłacie Odsetki podatkowe - Podstawa prawna Odsetki budżetowe Definicja Odsetki od zaległości budżetowych nazywane również jako odsetki podatkowe lub odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych (np. VAT, PIT, CIT, PCC, podatki lokalne, itd.), ZUS - odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych a także w latach 2013 - 2015 od należności tytułem transakcji handlowych pomiędzy przedsiębiorcami z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitorze Polskim. Stanowią dwukrotność podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, powiększone o kolejne 2%, jednakże stawka ta nie może być niższa niż 8%. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych, nie stanowią jednak kosztu uzyskania przychodu. Inne rodzaje odsetek: odsetki ustawowe odsetki handlowe odsetki maksymalne odsetki lombardowe odsetki umowne Odsetki podatkowe Wysokość Tabela 1. Stawki odsetek podatkowych obowiązujące w wybranych okresach (w latach 2007 do 2019, 2020, 2021, 2022): Obowiązuje od dnia Stawka podstawowa [%] Stawka obniżona [%] Stawka obniżona B [%] Stawka podwyższona [%] Podstawa prawna 08/07/2022 16,00 8,00 6,00 24,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/06/2022 15,00 7,50 6,00 22,50 Obwieszczenie Ministra Finansów 06/05/2022 13,50 6,75 6,00 20,25 Obwieszczenie Ministra Finansów 07/04/2022 12,00 6,00 6,00 18,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/03/2022 10,00 5,00 6,00 15,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/02/2022 8,50 4,25 6,00 12,75 Obwieszczenie Ministra Finansów 01/01/2016 8,00 4,00 6,00 12,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 09/10/2014 8,00 6,00 Obwieszczenie Ministra Finansów 04/07/2013 10,00 7,50 Obwieszczenie MF 9/07/2013 06/06/2013 10,50 7,88 Obwieszczenie MF 11/06/2013 09/05/2013 11,00 8,25 Obwieszczenie MF 14/05/2013 07/03/2013 11,50 8,63 Obwieszczenie MF 12/03/2013 07/02/2013 12,50 9,38 Obwieszczenie MF 11/02/2013 10/01/2013 13,00 9,75 Obwieszczenie MF 11/01/2013 06/12/2012 13,50 10,13 08/11/2012 14,00 10,50 10/05/2012 14,50 10,88 09/06/2011 14,00 10,50 12/05/2011 13,50 10,13 06/04/2011 13,00 9,75 20/01/2011 12,50 9,38 09/11/2010 12,00 9,00 25/06/2009 10,00 7,50 26/03/2009 10,50 7,88 26/02/2009 11,00 8,25 28/01/2009 11,50 8,63 01/01/2009 13,00 9,75 24/12/2008 13,00 27/11/2008 14,50 26/06/2008 15,00 27/03/2008 14,50 28/02/2008 14,00 31/01/2008 13,50 29/11/2007 13,00 30/08/2007 12,50 28/06/2007 12,00 W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50 % stawki zwykłej. Do zaległości podatkowych powstałych przed rokiem 2016 stosuje się przepisy w brzmieniu obowiązującym do końca roku 2015 (75% stawki). Chyba że złożenie korekty deklaracji nastąpi przed lipcem 2016 roku a zapłata zaległości podatkowej do 7 dni od dnia złożenia korekty - wtedy stosujemy obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej. Stawki obniżone stanowią zachętę dla podatników do samodzielnego korygowania błędów. Obniżonej stawki odsetek nie stosuje się do korekty deklaracji: 1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej; 2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w gorę do dwóch miejsc po przecinku. Od 2016 roku w przypadku zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku ujawnionych przez organ podatkowy w toku kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, lub korekty deklaracji złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej lub czynnościach sprawdzających, do zaległości w podatku od towarów i usług oraz w podatku akcyzowym, stosuje się podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 150 % stawki zwykłej. automatyczne obliczanie odsetek podatkowych w Excel : funkcja Excel odsetki podatkowe - opis funkcji, przykład, instalacja inne dodatkowe formuły/funkcje w Excel : - wynagrodzenie netto/brutto, - odsetki ustawowe, - opłata windykacyjna, - odsetki umowne, - kursy walut NBP 2022 2021 2020 2019 2018 2017 2016 2015, - kursy walut tabele A, B NBP 2018 2017 2016 2015 2014, - odsetki maksymalne, - odsetki lombardowe, - kwota słownie - słownie po angielsku - słownie po niemiecku - słownie po francusku - słownie po rosyjsku - weryfikowanie poprawności nr kont bankowych, regon, pesel i in. oraz kalkulator odsetek ustawowych online Odsetki podatkowe - Wzór na wyliczanie odsetek: Kz x L x O -------------- = On = Opz 365 gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają: Kz - kwota zaległości, L - liczba dni zwłoki, O - stawka odsetek podatkowych za zwłokę w stosunku rocznym, 365 - liczba dni w roku, On - kwota odsetek należnych, Opz - kwota odsetek po zaokrągleniu, Odsetki podatkowe Przykład wyliczania odsetek: Przykład 1. zaległość: 1000 zł, dni zwłoki: 30, stopa odsetek podatkowych: 13,75%. 1000 × 30 × 13,75% / 365 = 11,30 zł = 11,00 zł Przykład 2. W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały rożne stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane według wzoru odrębnie za każdy z tych okresów, a następnie sumowane. Zaokrągleniu podlega suma odsetek za poszczególne okresy. zaległość: 2000 zł, odsetki podatkowe liczone od 2013-01-26 do 2014-02-08 od 2013-01-28 do 2013-02-06 upłynęło: 09 dni w/g 13,00 % stopy odsetki wynoszą: 6,41 zł od 2013-02-07 do 2013-03-06 upłynęło: 28 dni w/g 12,50 % stopy odsetki wynoszą: 19,18 zł od 2013-03-07 do 2013-05-08 upłynęło: 63 dni w/g 11,50 % stopy odsetki wynoszą: 39,70 zł od 2013-05-09 do 2013-06-05 upłynęło: 28 dni w/g 11,00 % stopy odsetki wynoszą: 16,88 zł od 2013-06-06 do 2013-07-03 upłynęło: 28 dni w/g 10,50 % stopy odsetki wynoszą: 16,11 zł od 2013-07-04 do 2014-02-08 upłynęło: 220 dni w/g 10,00 % stopy odsetki wynoszą: 120,55 zł w sumie: za 376 dni zwłoki 218,83 zł (219 zł po zaokrągleniu) tytułem odsetek podatkowych. funkcja Excel - odsetki podatkowe - opis formuły, przykłady, instalacja Przykład 3. Podatnik uregulował należny podatek (5 tys. złotych płatny do dn. 25 lip '17) w trzech spóźnionych ratach. Każdą wpłatę urząd skarbowy zaliczył proporcjonalnie na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę. I rata (3000 zł, 11 sie '17): 5000 × 17 × 8% / 365 = 18,63 zł = 19,00 zł 5000 + 19 = 5019 zł 5019 / 5000 = 1,0038 3000 / 1,0038 = 2988,64 zł Rata została zarachowana: 2988,64 zł podatek; 11,36 zł - odsetki podatkowe II rata (1500 zł, 22 wrz '17): 2011,36 × 59 × 8% / 365 = 26,01 zł = 26,00 zł 2011,36 + 26 = 2037,36 zł 2037,36 / 2011,36 = 1,012926577 1500 / 1,012926577 = 1480,86 zł Rata została zarachowana: 1480,86 zł podatek; 19,14 zł - odsetki podatkowe III rata (540,50 zł, 23 paź '17): 530,5 × 90 × 8% / 365 = 10,46 zł = 10,00 zł 530,50 + 10 = 540,50 zł 540,50 / 530,50 = 1,018850141 540,50 / 1,018850141 = 530,50 zł Rata została zarachowana: 530,50 zł podatek; 10,00 zł - odsetki podatkowe Przykład 4. od 2019-11-25 do 2020-01-02 upłynęło 38 dni, w/g obowiązującej 8% stopy odsetki wynoszą: 8,33 zł. w sumie: dni zwłoki: 038; zaległość: 1000; odsetki: 8,33 zł; kwota główna plus odsetki: 1008,33 zł Odsetki podatkowe - Od kiedy liczyć ? Zasady wyliczania Jeżeli termin zapłaty przypada w dzień ustawowo wolny od pracy, tzn. w sobotę, w święto lub w niedzielę, wówczas ulega on przesunięciu na następny dzień niebędący ustawowo wolnym od pracy (np. z niedzieli na poniedziałek). Jest to ogólna zasada, która od roku 2015 może być korygowana przez poszczególne ustawy podatkowe (np. procedura szczególna rozliczania VAT w ustawie o PTiU). Odsetki podatkowe - Zaokrąglenia Kwotę obliczonych odsetek podatkowych zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Minimalne odsetki podatkowe Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej 3 × 2,90 = 8,70 zł (uprzednio do dnia 3 × 2,20 = 6,60 zł). Podatkowe odsetki ZUS, odsetki VAT - Podstawa prawna USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. ORDYNACJA PODATKOWA ( Rozdział 4 Terminy płatności Art. 47. § 1. Termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego. § 2. Jeżeli przepisy prawa podatkowego określają kalendarzowo terminy płatności podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego nie została doręczona co najmniej na 14 dni przed terminem płatności podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowiązuje termin określony w § 1. § 3. Jeżeli podatnik jest obowiązany sam obliczyć i wpłacić podatek, za termin płatności uważa się ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata powinna nastąpić. § 4. Terminem płatności dla płatników jest ostatni dzień, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, powinna nastąpić wpłata należności z tytułu podatku. § 4a. Terminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić, chyba że organ stanowiący właściwej jednostki samorządu terytorialnego wyznaczył termin późniejszy. § 5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, terminy płatności poszczególnych podatków, zaliczek na podatek lub rat podatku, wskazując dzień, miesiąc i rok, w którym upływa termin płatności. Art. 48. § 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może odraczać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1-3, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118. § 2. Przepisy § 1 stosuje się odpowiednio do terminów dotyczących płatników lub inkasentów. § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość rzeczową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając właściwość organów w zakresie czynności, dla których przewidziane są terminy, oraz termin udzielanego odroczenia. Art. 49. § 1. W razie wydania decyzji na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub pkt 2 nowym terminem płatności jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę. § 2. Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie został rozłożony podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin określony w art. 47 § 1-3. § 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odroczonych lub rozłożonych na raty należności płatników lub inkasentów. Art. 50. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z wyjątkiem terminów określonych w art. 68-71, art. 77 § 1, art. 79 § 2, art. 80 § 1, art. 87 § 3 i 4, art. 88 § 1 i art. 118, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu. Rozdział 5 Zaległość podatkowa Art. 51. § 1. Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. § 2. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek, w tym również zaliczkę, o której mowa w art. 23a, lub ratę podatku. § 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się również do należności z tytułu podatków, zaliczek na podatki oraz rat podatków niewpłaconych w terminie płatności przez płatnika lub inkasenta. Art. 52. § 1. Na równi z zaległością podatkową traktuje się także: 1) nadpłatę, jeżeli w zeznaniu lub w deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, została wykazana nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, a organ podatkowy dokonał jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych bądź bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych; 2) zwrot podatku, jeżeli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej lub został on zaliczony na poczet zaległości podatkowej albo bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wykaże, że nie nastąpiło to z jego winy; 3) wynagrodzenie płatników lub inkasentów pobrane nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej; 4) oprocentowanie nienależnej nadpłaty bądź zwrotu podatku zwrócone lub zaliczone na poczet zaległych, bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych. § 1a. Przepis § 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio wobec: 1) byłego wspólnika spółki niemającej osobowości prawnej, 2) osoby fizycznej, która zaprzestała wykonywania działalności gospodarczej - w zakresie zwrotu podatku dokonanego im po rozwiązaniu spółki w przypadku, o którym mowa w pkt 1, lub po zakończeniu działalności gospodarczej w przypadku, o którym mowa w pkt 2, na zasadach określonych w odrębnych przepisach. § 2. Przepisów § 1 pkt 1 i 2 nie stosuje się, jeżeli zwrot nadpłaty lub zwrot podatku został dokonany w trybie przewidzianym w art. 274. Rozdział 6 Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna Art. 53. § 1. Od zaległości podatkowych, z zastrzeżeniem art. 54, naliczane są odsetki za zwłokę. § 2. Przepis § 1 stosuje się również do należności, o których mowa w art. 52 § 1, oraz do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, w części przekraczającej wysokość podatku należnego za rok podatkowy. § 3. Odsetki za zwłokę nalicza podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe, z zastrzeżeniem art. 53a, art. 62 § 4, art. 66 § 5, art. 67a § 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a § 1. § 4. Odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. § 5. W przypadkach, o których mowa w art. 52 § 1, odsetki za zwłokę naliczane są odpowiednio od dnia: 1) zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zaległości podatkowych lub na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych; 2) pobrania wynagrodzenia. Art. 53a. § 1. Jeżeli w postępowaniu podatkowym po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części, organ ten wydaje decyzję, w której określa wysokość odsetek za zwłokę na dzień złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezłożenia zeznania w terminie - odsetki na ostatni dzień terminu złożenia zeznania, przyjmując prawidłową wysokość zaliczek na podatek. § 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do zaliczek na podatek od towarów i usług. Art. 54. § 1. Odsetek za zwłokę nie nalicza się: 1) za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowiązania, jeżeli objęte zabezpieczeniem środki pieniężne, w tym kwoty uzyskane ze sprzedaży objętych zabezpieczeniem rzeczy lub praw, zostały zaliczone na poczet zaległości podatkowych; 2) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 227 § 1, do dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy; 3) za okres od dnia następnego po upływie terminu, o którym mowa w art. 139 § 3, do dnia doręczenia decyzji organu odwoławczego, jeżeli decyzja organu odwoławczego nie została wydana w terminie, o którym mowa w art. 139 § 3; 4) w przypadku zawieszenia postępowania z urzędu - od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania do dnia doręczenia postanowienia o podjęciu zawieszonego postępowania; 5) jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez "Pocztę Polską Spółkę Akcyjną" za polecenie przesyłki listowej; 6) (uchylony); 7) za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania; 7a) za okres od dnia następnego po upływie dwóch lat od dnia złożenia deklaracji, od zaległości związanych z popełnionymi w deklaracji błędami rachunkowymi lub oczywistymi omyłkami, jeżeli w tym okresie nie zostały one ujawnione przez organ podatkowy; 8) w zakresie przewidzianym w odrębnych ustawach. § 2. Przepisu § 1 pkt 3 i 7 nie stosuje się, jeżeli do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu. § 3. Przepisy § 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje się również w razie uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji. § 4. Przepis § 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio w razie przeniesienia na poczet zobowiązań podatkowych zajętych uprzednio rzeczy lub praw majątkowych. § 5. (uchylony). Art. 55. § 1. Odsetki za zwłokę wpłacane są bez wezwania organu podatkowego. § 2. Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę. Art. 56. § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. § 1a. W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaty w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75% stawki, o której mowa w § 1. Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku. § 1b. Przepisu § 1a nie stosuje się do korekty deklaracji: 1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej; 2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających. § 2. Stawka odsetek za zwłokę ulega obniżeniu lub podwyższeniu w stopniu odpowiadającym obniżeniu lub podwyższeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, poczynając od dnia, w którym stopa ta uległa zmianie. § 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" stawkę odsetek za zwłokę, o której mowa w § 1, oraz obniżoną stawkę odsetek za zwłokę, o której mowa w § 1a. Art. 57. § 1. W decyzji wydanej na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, dotyczącej podatków stanowiących dochód budżetu państwa, organ podatkowy ustala opłatę prolongacyjną od kwoty podatku lub zaległości podatkowej. § 2. Stawka opłaty prolongacyjnej wynosi 50% ogłaszanej na podstawie art. 56 § 3 stawki odsetek za zwłokę. § 3. Wysokość opłaty prolongacyjnej oblicza się przy zastosowaniu stawki opłaty prolongacyjnej obowiązującej w dniu wydania decyzji, o której mowa w § 1. § 4. Opłata prolongacyjna wpłacana jest w terminach płatności, o których mowa w art. 49 § 1; w razie niedotrzymania terminu płatności przepis art. 49 § 2 i 3 oraz art. 55 § 2 stosuje się odpowiednio. § 5. Nie ustala się opłaty prolongacyjnej, gdy przyczyną wydania decyzji, o której mowa w § 1, były klęska żywiołowa lub wypadek losowy. § 6. Organ podatkowy może odstąpić od ustalenia opłaty prolongacyjnej, jeżeli wydanie decyzji, o której mowa w § 1, następuje w związku z postępowaniem układowym lub na podstawie odrębnych ustaw. § 7. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik województwa może wprowadzić opłatę prolongacyjną - w wysokości nie większej niż określona w § 2 - z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych stanowiących dochód odpowiednio - gminy, powiatu lub województwa. Przepisy § 3-5 stosuje się odpowiednio. § 8. Przepisy § 1-4 i 7 stosuje się również do odroczonych lub rozłożonych na raty należności płatników lub inkasentów, następców prawnych oraz osób trzecich. Art. 58. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej. USTAWA O SYSTEMIE UBEZPIECZEŃ SPOŁECZNYCH (Dz. U z 2009 r. nr 205, poz. 1585 z późn. zm.). Art. 23. 1. Od nieopłaconych w terminie składek należne są od płatnika składek odsetki za zwłokę, na zasadach i w wysokości określonych w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.). 1a. Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby 6,60 zł. 2. Wyegzekwowane odsetki za zwłokę od składek, o których mowa w art. 22 ust. 3, są, proporcjonalnie do wysokości składek, odprowadzane do otwartego funduszu emerytalnego oraz ewidencjonowane na subkoncie, o którym mowa w art. 40a. 3. (uchylony). 4. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do składek opłacanych ze środków Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach ( z 2005 r. nr 165 poz. 1373 z późn. zm.) Copyright © 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 Sebastian Brutanek odsetki podatkowe 2022 A. A. Po zakończeniu kontroli podatkowej przedsiębiorca - podatnik ma prawo do skorygowania wykrytych błędów. W tym celu powinien złożyć korekty deklaracji za okresy, w których wykazano nieprawidłowości. Korekta deklaracji może mieć formę pisemną lub elektroniczną. Skorygowanie nieprawidłowości może uchronić podatnika przed Przedsiębiorcy regulują swoje zobowiązania podatkowe, jednak nie zawsze w całości i nie zawsze w terminie. Zdarzają się sytuacje, gdzie nie zostaje ujawniona pełna sprzedaż na czas. W innym przypadku podatnik odlicza podatek VAT naliczony w nieprawidłowej wysokości. Skutkiem powyższych zdarzeń jest obowiązek dokonania korekty deklaracji VAT poprzez skorygowanie błędnej wysokości zadeklarowanego uprzednio podatku VAT. Niektóre korekty deklaracji VAT przedsiębiorca sporządzi z większym lub mniejszym opóźnieniem, co w pewnych przypadkach generuje odsetki od zaległości podatkowych. Jednak i w tym wypadku ustawodawca ustalił pewne preferencje. Odsetki od zaległości podatkowych w obniżonych stawkach Ustawodawca zastosował względem podatników niższe oprocentowanie odsetek od zaległości podatkowej: dla zadłużenia podatkowego powstałego przed 1 stycznia 2016 r. w wysokości 6%, dla zadłużenia podatkowego powstałego po 1 stycznia 2016 r. w wysokości 4%. Odsetki od zaległości podatkowych warunki skorzystania z obniżonych stawek W przypadku długów podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 4% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Z kolei w przypadku długów podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 6% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Wykluczona natomiast jest możliwość zastosowania obniżonych odsetek zarówno 4%, jak i 6%, jeżeli podatnik dokona korekty deklaracji po otrzymaniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli skarbowej albo w toku kontroli lub czynności sprawdzających czy też po zakończeniu kontroli podatkowej. Stary dług a nowa obniżona stawka odsetek 4% Przez moment, tj. w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r., była możliwość skorzystania z obniżonej 4% stawki na odsetki od zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. Należało spełnić warunki wyżej wymienione, czyli złożyć korektę deklaracji i zapłacić zaległość podatkową z odsetkami w ciągu 7 dni od daty złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r. Jeżeli ktoś nie skorzystał z tego przywileju i złożył lub złoży korektę deklaracji po 30 czerwca 2016 r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek, ale w wysokości obowiązującej dla zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. czyli 6%. Stanowisko MF w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z r. o sygn. IPPP2/4518-1/16-2/AO. Uwaga na przyczyny korekty Dla zaległości powstałych przed i po 1 stycznia 2016 r. ustawodawca uznał, że podatnik, który sam dokona korekty deklaracji, nie będzie już zobowiązany do podawania przyczyn uzasadniających złożenie danej korekty. Przykład 1. Przedsiębiorca złożył r. miesięczną deklarację VAT-7 za okres 07/2017 r. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie ujął wielkość sprzedaży opodatkowanej stawką VAT 23%. Jeżeli złoży on korektę tej deklaracji do r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek od zaległości podatkowej w wysokości 4%. Przykład 2. Przedsiębiorca posiada zaległość podatkową jeszcze z 2015 r. Nie zdążył dokonać korekty w okresie od r. do r. Ostatecznie korekta deklaracji wraz z zapłatą została złożona r., w tej sytuacji w stosunku do swojej zaległości podatkowej przedsiębiorca będzie mógł zastosować obniżone odsetki w wysokości 6%. Przykład 3. Przedsiębiorca złożył r. kwartalną deklarację VAT-7K za II kwartał 2017 r. z jednoczesną zapłatą podatku VAT. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie odliczył podatek VAT, w związku z czym wystąpiła zaległość podatkowa w kwocie 15 000 zł. Jeżeli przedsiębiorca dokona korekty deklaracji i zapłaci zaległość podatkową wraz z odsetkami w okresie: do r., wówczas będzie miał prawo do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie obniżonych odsetek -> (98 dni x 15 000 zł x 4%) / 365 dni = 161 zł po r., wówczas nie będzie miał prawa do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%, a jedynie ze standardowych odsetek w wysokości 8%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie standardowych odsetek -> (66 dni x 15 000zł x 8%) / 365 dni = 217 zł Odsetki podatkowe 2022 księgowanie. Zgodnie z art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości odsetki z tytułu zaległości podatkowych zalicza się do kosztów finansowych i księguje na koncie 75-1. Natomiast nie można ich zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 16 ust